2024年第70号苏丹令：跨国集团实体补足税法
2024年第70号苏丹令：跨国集团实体补足税法
官方原文来源：https://tms.taxoman.gov.om/portal/income-tax-law-regulations 官方文件下载：https://tms.taxoman.gov.om/portal/income-tax-law-regulations 来源机关：Sultanate of Oman 原件 SHA-256：5435c9d8a013be826437dbcfdcfa908a139739989196353e367db643e566aba7 法律生命周期：current
原文语言：阿拉伯语（ar） | PDF 解析：qwen3-vl-8b/qwen-vl-max
⚠️ 本页中文内容为非官方中文译文/机器辅助译文，以官方阿拉伯语原文为准；如与原文有冲突，以原文为准。
结构：正文 4条；附件法律/规章 10条
正文
第 1 条
原文条文：
المادة الأولى يعمل بأحكام قانون ضريبة التكميلية على الكيانات التابعة للمجموعات متعددة الجنسيات المرفق.
中文条旨： 适用于跨国集团下属实体的补充税规定
中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：
本法施行附件中所载的关于跨国集团下属实体的补充税法的各项规定。
第 2 条
原文条文：
المادة الثانية يصدر رئيس جهاز الضرائب اللائحة التنفيذية للقانون المرفق، كما يصدر اللوائح والقرارات اللازمة لتنفيذ أحكامه.
中文条旨： 制定法律实施细则及必要规章
中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：
税务局局长应颁布本法的实施细则，并发布执行其各项条款所需的规章和决定。
第 3 条
原文条文：
المادة الثالثة يلغي كل ما يخالف القانون المرفق، أو يتعارض مع أحكامه.
中文条旨： 废止与本法冲突的其他规定
中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：
凡与本附件法律相抵触或与其规定相冲突的，一律废止。
第 4 条
原文条文：
المادة الرابعة ينشر هذا المرسوم في الجريدة الرسمية، ويعمل به من الأول من يناير ٢٠٢٥م. صدر في: ٢٩ من جمادى الآخرة سنة ١٤٤٦هـ الموافق: ٣١ من ديسمبر سنة ٢٠٢٤م هيثم بن طارق سلطان عمان الجريدة الرسمية العدد (١٥٧٨) قانون الضريبة التكميلية على الكيانات التابعة للمجموعات متعددة الجنسيات
中文条旨： 法律公布及生效日期规定
中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：
本法令公布于官方公报，自2025年1月1日起生效。
颁布于：伊斯兰历1446年 جمادى الآخرة 月29日
相当于：公元2024年12月31日
海赛姆·本·塔里克
阿曼苏丹
官方公报 第1578期
跨国集团所属实体补充税法
附件法律/规章
第 1 条
原文条文：
المادة (١) في تطبيق أحكام هذا القانون، يكون للكلمات والعبارات الآتية المعنى المبين قرين كل منها، ما لم يقتض سياق النص معنى آخر: ١ - الضريبة التكميلية: الضريبة التكميلية المنصوص عليها في هذا القانون. ٢ - قواعد مكافحة تآكل الوعاء الضريبي العالمي: القواعد والتوجيهات المتعلقة بمكافحة تآكل الوعاء الضريبي وتحويل الأرباح الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. ٣ - قاعدة تضمين الدخل: القواعد المدرجة ضمن قواعد مكافحة تآكل الوعاء الضريبي العالمي. ٤ - الكيان: أي شخص اعتباري ملتزم قانونا بإعداد حسابات مالية منفصلة، ولا يشمل ذلك وحدات الجهاز الإداري للدولة وغيرها من الأشخاص الاعتبارية العامة. ٥ - الكيان الأم النهائي: الكيان الذي يمتلك بشكل مباشر أو غير مباشر حصة مسيطرة في أي كيان آخر، ولا يكون هو ذاته مملوكة بحصة مسيطرة من كيان آخر بشكل مباشر أو غير مباشر، أو الكيان الرئيسي لمجموعة. ٦ - المجموعة، هي: أ - كيانات متعددة مرتبطة من خلال الملكية أو السيطرة، وتكون أصولها والتزاماتها ودخلها ومصاريفها وتدفقاتها النقدية إما مدرجة في القوائم المالية الموحدة للكيان الأم النهائي، أو مستبعدة من هذه القوائم وذلك على أساس الحجم أو الجوهر أو بسبب كون الكيان محتفظا به لغرض البيع. الجريدة الرسمية العدد (١٥٧٨) ب - الكيانات الواقعة في ولاية قضائية واحدة ولديها منشأة دائمة واحدة أو منشآت دائمة متعددة واقعة في ولايات قضائية أخرى، شريطة ألا يكون الكيان جزءا من مجموعة أخرى. ٧ - المجموعة متعددة الجنسيات: مجموعة تضم على الأقل كيانا واحدا أو منشأة دائمة واحدة لا تقع في الولاية القضائية للكيان الأم النهائي. ٨ - الكيان التابع، هو: أ - كيان ضمن مجموعة. ب - منشأة دائمة لكيان رئيسي. ٩ - السنة المالية: فترة محاسبية تعد عنها القوائم المالية الموحدة من قبل الكيان الأم النهائي لمجموعة متعددة الجنسيات، أو هي السنة الميلادية في حال عدم إعداد قوائم مالية موحدة. ١٠ - اللائحة: اللائحة التنفيذية لهذا القانون.
中文条旨： 法律中关键术语定义说明
中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：
在本法各项规定的适用中，下列词语和术语应具有其后所列含义，除非上下文另有规定： 1 - 补充税： 本法所规定的补充税。 2 - 全球反税基侵蚀规则： 由经济合作与发展组织发布的有关防止税基侵蚀和利润转移的规则及指导方针。 3 - 收入纳入规则： 列入全球反税基侵蚀规则中的相关规则。 4 - 实体： 任何依法须编制独立财务报表的法人实体，但不包括国家行政机关单位及其他公共法人实体。 5 - 最终母公司： 直接或间接持有另一实体控制性权益的实体，且该实体本身并不被其他实体以直接或间接方式持有控制性权益，或者为某一集团的主要实体。 6 - 集团是指： a) 通过所有权或控制关系相互关联的多个实体，其资产、负债、收入、费用及现金流量要么被列入最终母公司的合并财务报表，要么因规模、重要性或因该实体拟出售而被排除在合并报表之外。 官方公报 第（1578）号 b) 属于同一司法管辖区的实体，同时在其他司法管辖区内拥有一个或多个常设机构，但该实体不得属于其他集团。 7 - 多国集团： 至少包含一个位于最终母公司所在司法管辖区以外的实体或常设机构的集团。 8 - 子公司是指： a) 集团内的实体。 b) 主要实体的常设机构。 9 - 财政年度： 多国集团的最终母公司编制合并财务报表所依据的会计期间；如未编制合并财务报表，则为公历年度。 10 - 规章： 本法的实施细则。
第 2 条
原文条文：
المادة (٢) تسرى أحكام هذا القانون على الكيانات التابعة، الأعضاء في مجموعة متعددة الجنسيات والتي تبلغ أو تتجاوز قيمة إيراداتها بالريال العماني ما يوازي (٧٥٠,٠٠٠,٠٠٠) سبعمئة وخمسين مليون يورو وفق القوائم المالية الموحدة للكيان الأم النهائي خلال (٢) سنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع التي تسبق مباشرة السنة المالية الخاضعة للتقييم. وإذا ثبت من التقييم أن سنة أو أكثر من السنوات المالية للمجموعة متعددة الجنسيات، المأخوذة في الاعتبار لأغراض الفقرة الأولى من هذه المادة، تزيد على أو تقل عن (١٢) اثني عشر شهرا، وجب تعديل حد الإيرادات بشكل نسبي لكل سنة من تلك السنوات المالية. الجريدة الرسمية العدد (١٥٧٨)
中文条旨： 适用范围及收入标准规定
中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：
本法的规定适用于跨国集团中的下属实体，其在最终母公司合并财务报表中以阿曼里亚尔计价的收入金额，在紧接评估年度之前的四个财政年度中至少有两个年度达到或超过（750,000,000）七亿五千万欧元。 如果经评估发现，为本条第一款之目的所考虑的跨国集团的一个或多个财政年度的期限超过或不足（12）十二个月，则必须对这些财政年度中的每一项收入限额按比例进行相应调整。 《官方公报》第（1578）号
第 3 条
原文条文：
المادة (٣) لا تسري أحكام هذا القانون على الكيانات الآتية: ١ - وحدات الجهاز الإداري للدولة وغيرها من الأشخاص الاعتبارية العامة. ٢ - المنظمات الدولية. ٣ - الجهات غير الربحية كالجمعيات والاتحادات والهيئات الخاصة ذات النفع العام. ٤ - صناديق التقاءد. ٥ - صندوق الاستثمار الذي يعتبر كياناً أما نهائياً. ٦ - كيان استثماري عقاري يعتبر كياناً أما نهائياً.
中文条旨： 不适用本法的实体类型
中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：
本法的规定不适用于以下实体： 1 - 国家行政机关单位及其他公共法人。 2 - 国际组织。 3 - 非营利性机构，如协会、联合会及具有公益性质的私人团体。 4 - 养老基金。 5 - 被视为最终实体的投资基金。 6 - 被视为最终实体的房地产投资实体。
第 4 条
原文条文：
المادة (٤) تفرض الضريبة التكميلية على الكيانات المنصوص عليها في المادة (٢) من هذا القانون، بنسبة من شأنها الوصول للضريبة الأصلية المفروضة عليها إلى ما يعادل (١٥٪) خمسة عشر في المائة.
中文条旨： 补充税税率规定
中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：
本法第2条所规定的实体须缴纳补充税，其税率应使对其征收的原始税额达到相当于百分之十五（15%）的水平。
第 5 条
原文条文：
المادة (٥) يلتزم بسداد الضريبة التكميلية: ١ - الكيان التابع للواقع في سلطنة عمان ضمن أي فترة خلال السنة المالية. ٢ - الكيان التابع للواقع في سلطنة عمان، الذي يكون هو الكيان الأم النهائي لمجموعة متعددة الجنسيات، والذي يمتلك في أي وقت خلال السنة المالية بشكل مباشر أو غير مباشر، حصة ملكية في كيان تابع خاضع لمعدل ضريبي منخفض. ٣ - الكيان الأم الوسيط للواقع في سلطنة عمان والذي يمتلك في أي وقت خلال السنة المالية بشكل مباشر أو غير مباشر، حصة ملكية في كيان تابع خاضع لمعدل ضريبي منخفض.
中文条旨： 需缴纳补充税的实体情形
中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：
下列主体有义务缴纳补充税：
- 在财政年度内任何期间位于阿曼境内的下属实体。
- 位于阿曼境内、作为跨国集团最终母公司且在财政年度内任何时间直接或间接持有低税率下属实体股权的下属实体。
- 位于阿曼境内的中间母公司，且在财政年度内任何时间直接或间接持有低税率下属实体股权。
第 6 条
原文条文：
المادة (٦) لا يسري حكم المادة (٥) من هذا القانون في حالة وجود تطبيق قاعدة تضمين الدخل المؤهلة للسنة المالية، وذلك بالنسبة لكل من: ١ - الكيان الأم النهائي لمجموعة متعددة الجنسيات. ٢ - الكيان الأم الوسيط الآخر الذي يمتلك، بشكل مباشر أو غير مباشر، حصة مسيطرة في الكيان الأم الوسيط. الجريدة الرسمية العدد (١٥٧٨)
中文条旨： 免税情形之一：适用收入归属规则
中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：
本法第5条的规定不适用于存在符合财政年度资格的所得归并规则的情形，具体针对以下两类主体：
1 - 多国集团的最终母公司；
2 - 其直接或间接持有中间母公司的控制性权益的其他中间母公司。
官方公报 第1578期
第 7 条
原文条文：
المادة (٧) استثناء من حكم المادتين (٥،٦) من هذا القانون، يجب على الكيان الأم المملوك جزئياً الواقع في سلطنة عمان والذي يمتلك في أي وقت خلال السنة المالية، بشكل مباشر أو غير مباشر، حصة ملكية في كيان تابع خاضع لمعدل ضريبي منخفض، سداد ضريبة بما يعادل الجزء المخصص منها لهذا الكيان التابع، ولا يسري ذلك إذا كان الكيان المشار إليه مملوكاً بالكامل، بشكل مباشر أو غير مباشر، لكيان أم آخر مملوك جزئياً وملتزم بتطبيق قاعدة تضمين الدخل المؤهلة لتلك السنة المالية.
中文条旨： 部分控股实体的补充税义务
中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：
除本法第五条和第六条的规定外，位于阿曼苏丹国的、部分由母公司拥有的实体，在其财政年度内的任何时间，无论直接或间接持有低税率下属实体的股权时，均应缴纳相当于该下属实体所应承担税额的部分税款。但若该实体完全由另一家同样为部分所有并已遵守适用于该财政年度的合格收入纳入规则的母公司直接或间接拥有，则不适用上述规定。
第 8 条
原文条文：
المادة (٨) تسرى أحكام المواد (٥،٦،٧) من هذا القانون على الكيان الأم الواقع في سلطنة عمان فيما يتعلق بالكيان التابع له الخاضع لمعدل ضريبي منخفض والذي لا يقع في سلطنة عمان، وذلك على النحو الذي تبينه اللائحة.
中文条旨： 适用于境外关联实体的规定
中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：
本法第五、第六、第七条的规定适用于位于阿曼苏丹国内的母公司，就其在阿曼境外且适用低税率的子公司而言，具体适用方式由实施细则予以明确。
第 9 条
原文条文：
المادة (٩) بمراعاة ما ورد النص عليه في هذا القانون، وقواعد مكافحة تآكل الموارد الضريبية العالمي والمستندات المساعدة ذات الصلة والصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، تبين اللائحة – على وجه الخصوص – الآتي: ١ – آلية احتساب الضريبة التكميلية وأحكام المرتبطة بالملاذات الآمنة. ٢ – ضوابط معاملة المنشآت الدائمة التي هي كيان تابع على أنها منفصلة عن الكيان الرئيسي، والمنشآت الدائمة التابعة له. ٣ – القواعد والضوابط والإجراءات الأخرى اللازمة لتنفيذ أحكام هذا القانون.
中文条旨： 实施细则及执行规则说明
中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：
在遵守本法规定以及经济合作与发展组织发布的全球反税基侵蚀规则及相关辅助文件的前提下，规章应特别明确以下内容： 1 – 补充税的计算机制及与避税天堂相关的条款。 2 – 将作为附属实体的常设机构视为与其母公司及其下属常设机构相分离的处理规则。 3 – 为实施本法各项条款所必需的其他规则、控制措施及程序。
第 10 条
原文条文：
المادة (١٠) فيما لم يرد بشأنه نص خاص في هذا القانون ولا لاحته، وبما لا يتعارض مع أحكامهما، تطبق الأحكام المنصوص عليها في قانون ضريبة الدخل.
中文条旨： 适用所得税法相关规定
中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：
在本法未作特别规定且不与本法条款相抵触的情况下，
适用《所得税法》所规定的各项条款。